大連萬達企業(yè)所得稅匯算清繳講座大綱

大連萬達企業(yè)所得稅匯算清繳講座大綱
1. 培訓目的：
使大連萬達相關企業(yè)財稅人員通過培訓能夠準確進行房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳。

2. 準確進行企業(yè)所得稅匯算清繳的關鍵所在是正確核算應納稅所得額
3.
應納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整事項，準確確定納稅調(diào)整事項是正確核算應納稅所得
額的關鍵。
4.
應納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除—允許彌補的以前年度虧損。


5. 企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定
1. 企業(yè)所得稅收入總額的一般規(guī)定
1. 企業(yè)所得稅法第6條
2. 企業(yè)所得稅實施條例第12條——22條
2. 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的特殊規(guī)定
1. 國稅發(fā)（2009）31號文第5條、第6條、第7條、第10條
2. 國稅函〔2010〕79號
3. 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務開發(fā)產(chǎn)品銷售收入稅務處理中容易出現(xiàn)的問題。
1. 預售房款未按規(guī)定預繳稅款（3種表現(xiàn)形式）
2. 隱匿銷售收入或視同銷售不作收入（14種表現(xiàn)形式）
6. 企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的規(guī)定
1. 企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的一般規(guī)定。
1、企業(yè)所得稅法第7條
2、實施條例26條
3、財稅〔2008〕151號文第1、2條
4、財稅〔2009〕87號文第1、2條
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中不征稅收入的特殊規(guī)定。
適用上述文件的相關規(guī)定
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中不征稅收入的稅務處理中容易出現(xiàn)的問題。
1、政府補助和財政獎勵作為不征稅收入
2、代政府收取的基金、費用作為不征稅收入
七、企業(yè)所得稅收入總額中免稅收入稅務處理的規(guī)定
（一）企業(yè)所得稅收入總額中免稅收入的一般規(guī)定
1、企業(yè)所得稅法第26條
2、實施條例82—84條
3、財稅[2009]69號）第4條
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中免稅收入的具體規(guī)定。
1、關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知，僅適用于非營利性組織
2、對房地產(chǎn)企業(yè)免稅收入無具體規(guī)定
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中免稅收入的稅務處理中出現(xiàn)的問題
1、房地產(chǎn)企業(yè)投資股票二級市場取得的所得征稅問題
2、房地產(chǎn)企業(yè)購買企業(yè)證券投資基金取得的所得征稅問題
八、企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定
（一）企業(yè)所得稅稅前扣除的一般規(guī)定
1、企業(yè)所得稅法第8條
2、實施條例第27條至55條及配套法規(guī)
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅前扣除的特殊規(guī)定
1、國稅發(fā)（2009）31號文第3章、第4章
2、國稅函〔2010〕201號文
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅前扣除稅務處理中出現(xiàn)的具體問題的處理
1、成本劃分不清（7種表現(xiàn)形式）
2、借款費用企業(yè)所得稅前列支不規(guī)范（4種表現(xiàn)形式）
3、虛列成本（4種表現(xiàn)形式）
4、其他方面（4種表現(xiàn)形式）
九、企業(yè)所得稅關于預提費用的處理
（一）企業(yè)所得稅關于預提費用稅務處理的一般規(guī)定
實施條例第45條
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關于預提費用稅務處理的特殊規(guī)定
國稅發(fā)（2009）31號文第32條
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關于預提費用稅務處理中出現(xiàn)的具體問題的處理
1、預提的數(shù)額無依據(jù)或依據(jù)不充分
2、會計制度未向稅務機關備案
3、已經(jīng)備案的會計制度中沒有3項預提費用的種類、計算比例
十、企業(yè)所得稅稅前扣除中的發(fā)票問題
（一）發(fā)票的一般規(guī)定
發(fā)票管理辦法（財政部令[1993]第6號）
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關于發(fā)票問題的特殊規(guī)定
1、國稅發(fā)[2010]46號第3條
2、國稅發(fā)[2010]92號第3條
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅前扣除中發(fā)票出現(xiàn)的具體問題的處理
1、簽訂虛假單項合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費
2、市場上購買虛假發(fā)票入賬
3、取得舊版作廢發(fā)票入賬
4、涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬
5、沒有填寫用品、規(guī)格、數(shù)量和單
6、發(fā)票無抬頭或抬頭不規(guī)范
7、大額費用發(fā)票未有采購清單和采購合同，采購合同未計稅貼花
8、取得第三方開具的發(fā)票入賬
9、取得開具內(nèi)容不實的發(fā)票入賬
十二、財產(chǎn)損失的稅前扣除
1. 財產(chǎn)損失稅前扣除的一般規(guī)定
1. 企業(yè)所得稅法第8條
2. 實施條例第32條
3. 國稅發(fā)[2009]88號
4. 財產(chǎn)損失稅前扣除辦法改革動向
2. 財產(chǎn)損失稅前扣除的特殊規(guī)定
國稅發(fā)（2009）31號文第19、22、23、37條
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除中出現(xiàn)的具體問題的處理
1. 未經(jīng)稅務機關批準而擅自列支
2. 財產(chǎn)損失材料不符合稅法規(guī)定
十二、以前年度虧損的彌補
（一）彌補以前年度虧損的一般規(guī)定
1、 企業(yè)所得稅法第18條
2、實施條例第10條
（二）彌補以前年度虧損的特殊規(guī)定
國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)彌補以前年度虧損中出現(xiàn)的具體問題的處理
1、人為調(diào)節(jié)利潤，推遲獲利年度
2、不同稅收待遇的虧損盈利相混淆
3、彌補數(shù)額的計算不準確

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